Masalah Dari Pemeriksaan Pajak di Sektor Konstruksi

A. Salah satu masalah yang paling umum dalam audit proyek konstruksi adalah saat penjualan oleh investor menghindari kewajiban fiskal dan hanya membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 10%

dari pendapatan mereka dari penjualan. Sementara itu, mengingat hal ini merupakan hal yang sering disalahgunakan, otoritas pajak mengeluarkan surat edaran kepada semua kantor pajak daerah untuk 

mendaftarkan mereka sebagai wajib pajak aktif. Di bawah ini adalah dokumen tahun 2003, tidak masih berlaku tetapi masalah dan solusinya sama.

1. Wajib Pajak dalam kategori "Investor" di bidang konstruksi akan terdaftar sebagai Wajib Pajak PPN dan Pajak Penghasilan. Bahkan, kategori wajib pajak ini akan dikenakan pajak keuntungan karena penjualan bangunan tempat tinggal dibebaskan dari PPN. Terserah investor untuk memilih status dasar dasar pajak mereka, yaitu apakah mereka membuat sebuah perusahaan dan mendaftar ke register komersial atau mendaftar ke pengadilan sebagai individu komersial swasta. Terlepas dari formulir pendaftaran mereka, dalam hal fiskal mereka akan menjadi pembayar pajak PPN (yang mereka dibebaskan dari) dan pajak keuntungan.

Dalam hal seorang penanam modal atau sekelompok penanam modal, yang diidentifikasi dan diketahui oleh Kantor Pelayanan Pajak ingin mendaftar, wajib pajak atau kelompok wajib pajak harus memberikan izin kepada wajib pajak sesuai dengan pasal 12 "Perwakilan Fiskal" Undang-undang "Tentang tata cara fiskal di Republik Albania". Untuk menghindari keterlambatan dan penyalahgunaan, dalam setiap kasus, penanam modal atau kelompok penanam modal (pihak yang terikat kontrak) wajib mendaftarkan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Daerah yang sama dengan perusahaan yang menyatakan mereka sebagai penanam modal, dan seluruh kegiatan mereka akan didokumentasikan. dengan kantor ini.

2. Selama masa pajak harus ada tindak lanjut yang cermat dari jumlah pajak laba yang harus dibayar oleh investor. Untuk ini, mereka harus mempertimbangkan luas permukaan yang tersedia dari kontrak dan keuntungan yang diperoleh dari penjualan apartemen, yaitu selisih antara biaya penjualan dan membayar pajak rendah harga. Batas fiskal minimum telah ditetapkan untuk dua elemen ini, yaitu biaya rata-rata dan harga jual rata-rata.

B. Masalah lain yang muncul dalam audit kegiatan konstruksi perumahan adalah saat penyediaan layanan teknis oleh spesialis non-residen. Beberapa kontraktor telah diberikan jawaban mengenai kasus khusus ini. Di bawah ini kami menyajikan jawaban untuk kasus serupa, di mana spesialis asing adalah penduduk Italia.

Jika "Perjanjian perpajakan ganda" berlaku di negara tempat tinggal mereka, ketentuan dalam perjanjian ini akan berlaku dalam hal penyediaan jasa teknis dilakukan oleh kontraktor atau perusahaan bukan penduduk. Syarat pertama yang harus dipenuhi dalam kerangka perjanjian ini adalah bahwa perusahaan yang menyediakan layanan teknis, dll. harus berdomisili di negara tempat perjanjian itu dibuat. Dalam hal demikian, ketentuan dalam perjanjian menjelaskan hak perpajakan masing-masing negara. Dengan demikian, pendapatan bisnis dikenakan pajak di negara tempat tinggal, kecuali jika perusahaan melakukan bisnis di negara lain melalui kantor permanen, dan hanya pendapatan yang dikaitkan dengan kantor/cabang ini yang dapat dikenakan pajak di Albania.

Untuk kasus konkret dan mengingat perjanjian yang berlaku dengan Italia, dengan ini kami menjelaskan:

Untuk menghindari perpajakan perusahaan Italia yang menyediakan layanan proyek untuk kepentingan perusahaan Anda (penduduk Albania), Anda harus memberikan bukti dan dokumen untuk mengonfirmasi bahwa perusahaan yang menyediakan layanan tersebut kepada Anda adalah penduduk Italia (mis. sertifikat yang dikeluarkan oleh otoritas pajak Italia) . Anda harus memberikan bukti bahwa layanan sepenuhnya dilakukan di Italia, yaitu bahwa perusahaan Italia tidak memiliki kantor/cabang tetap di Albania sebagaimana ditentukan oleh Perjanjian dan Undang-Undang "Tentang pajak penghasilan" dan karenanya tidak diwajibkan untuk dikenakan pajak di negara tersebut. Albania untuk pendapatan yang dikaitkan dengan kantor ini.

Berdasarkan undang-undang domestik dan Persetujuan, untuk tujuan fiskal, administrasi pajak Albania memiliki hak untuk melakukan koreksi atas pembayaran-pembayaran ini apabila pembayaran tersebut dilakukan antara orang-orang yang terkait dan bila telah ditingkatkan secara artifisial untuk menghindari pajak dari pihak Anda. Ini berarti bahwa dalam hal transaksi antara orang-orang terkait, administrasi pajak berhak untuk tidak sepenuhnya atau sebagian mengakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan atas pembayaran yang telah dilakukan perusahaan Anda untuk keuntungan perusahaan Italia.

Masalah lain yang sering terjadi adalah perlakuan beberapa kasus dalam hal kewajiban dalam tahap konstruksi dan pajak keuntungan dalam pembangunan bangunan tempat tinggal dan tempat usaha di dalamnya untuk alasan pribadi oleh investor atau pemilik tanah pada saat penjualan.

1. Pada saat konstruksi, pemilik tanah atau investor harus memenuhi kriteria berikut:

- Jika pemilik tanah atau investor telah menandatangani kontrak dengan kontraktor untuk pembangunan bangunan tempat tinggal untuk keperluan pribadi, perusahaan konstruksi hanya berperan sebagai kontraktor melaksanakan pekerjaan sampai selesai. Sesuai dengan instruksi Direktorat Jenderal Pajak, PPN minimum per 1m2 luas permukaan konstruksi sebesar nilai periode masing-masing dalam inventaris akhir berlaku untuk setiap proyek konstruksi perumahan. PPN minimum ini harus dibayar oleh pemegang izin konstruksi dan setelahnya. PPN dalam konstruksi ini sesuai dengan tabel untuk zona, tersedia di Kantor Pajak

- Dalam hal Wajib Pajak gagal memenuhi parameter PPN dan pajak keuntungan untuk saat konstruksi tertentu, Kantor Pajak harus meminta perusahaan yang bersangkutan untuk membayar selisih antara PPN/m2 minimum yang berlaku dan PPN yang dinyatakan sejauh ini serta keuntungan masing-masing pajak, sesuai dengan petunjuk yang dikeluarkan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Jika pemilik tanah menyatakan bahwa bagian akhir pekerjaan konstruksi dilakukan olehnya atau pihak ketiga, sedangkan perusahaan konstruksi tidak menyatakan pekerjaan telah dilakukan, maka pemilik tanah harus membayar pajak yang dipotong kepada Kantor Pajak, selisih antara minimum PPN/m2 yang berlaku dan PPN yang dinyatakan selama ini. Jika kontraktor lain mengambil alih pekerjaan, kontraktor tersebut harus membayar selisih PPN dan pajak keuntungan untuk masa konstruksi yang sedang berjalan,

Prosedur berikut berlaku sehubungan dengan pajak pada saat penjualan:

2. Pada saat bangunan dijual oleh penanam modal atau pemilik tanah disyaratkan bahwa:

- Dalam hal penanam modal terdaftar di Kantor Pajak, itu adalah hak hukum Anda untuk meminta pembayaran yang sesuai untuk pajak laba atas penjualan untuk tempat tinggal. bangunan atau tempat usaha di dalamnya. Namun, kewajiban investor untuk mendaftarkan bangunan tempat tinggal dan tempat usaha di dalamnya timbul hanya ketika mereka melakukan kegiatan ekonomi untuk penjualan bangunan tempat tinggal.

- Dalam hal investor memiliki kontrak dengan kontraktor untuk membangun bangunan tempat tinggal pribadi mereka, perusahaan kontraktor dalam peran tunggal kontraktor harus membayar masing-masing kewajiban PPN dan pajak keuntungan dalam tahap konstruksi.

- Apabila izin pembangunan dan pemanfaatannya atas nama pemilik tanah yang juga investor, mereka bertanggung jawab atas kewajiban yang timbul (pajak laba) setelah proyek konstruksi selesai dan siap didaftarkan ke Kantor Pendaftaran Real Estat.

Di bawah ini kami berikan beberapa kasus terkait dengan posisi investor atau pemilik tanah pada saat sebuah bangunan tempat tinggal harus didaftarkan di Kantor Pendaftaran Real Estate.

Kasus 1: Ketika investor (atau kelompok investor) atau pemilik tanah tidak menjual m² bangunan atau tempat usaha di dalamnya:

- Berkenaan dengan pajak laba atas penjualan, kantor pajak akan meminta investor dan pemilik tanah untuk menunjukkan dokumen bersertifikat yang mengkonfirmasi bahwa bangunan tempat tinggal tersebut tidak untuk dijual, melainkan akan digunakan untuk keperluan pribadi.

- Untuk tujuan pendaftaran bangunan di Kantor Pendaftaran Real Estat, kantor pajak akan menerbitkan sertifikat, yang mengharuskan kantor pajak untuk memblokir pemindahan properti ini kepada pihak ketiga.

Kasus 2: Ketika penanam modal (atau kelompok penanam modal) atau pemilik tanah menjual sebagian dari luas permukaan m² dari bangunan atau tempat usaha di dalamnya dan tidak terdaftar:

Berdasarkan Undang-Undang “Tentang Pajak Penghasilan”, dalam setiap kasus, pendapatan riil yang dihasilkan dari penjualan luas permukaan akan dipertimbangkan ketika menghitung pajak keuntungan bagi penanam modal atau pemilik tanah, membangun dan/atau menjual permukaan yang diperuntukkan bagi tempat tinggal, perdagangan, produksi. atau layanan. Area permukaan yang dijual menyiratkan area yang dinyatakan dalam kontrak penjualan dengan klien (area permukaan yang dialihkan sebagai kompensasi kepada pemilik tanah atau area permukaan umum, jika yang terakhir tidak ditentukan dalam kontrak).

Laba penjualan kena pajak atas luas permukaan sebagian akan menjadi selisih antara pendapatan dari penjualan dan biaya yang dikeluarkan untuk penjualan sebagian. Dalam hal demikian, tenaga penjual harus mendaftar sebagai investor atau kelompok investor di kantor pajak. Keuntungan dari bagian yang dijual akan minimal sama dengan luas permukaan yang dijual dikalikan dengan perbedaan antara harga minimum untuk masing-masing zona dan biaya minimum yang ditentukan dalam Perjanjian. Dalam hal demikian, orang pribadi yang mencoba mendaftarkan bangunannya sebagai bangunan tempat tinggal tidak wajib mendaftarkan diri ke otoritas pajak, karena mereka tidak melakukan kegiatan ekonomi.